集團(tuán)公司的財務(wù)管理機(jī)制(一)
發(fā)展企業(yè)集團(tuán)是我國經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展中的一項具有戰(zhàn)略意義的任務(wù)。目前,國家在加快大型企業(yè)集團(tuán)和現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。在這項工作中,關(guān)鍵是要抓好企業(yè)集團(tuán)中母公司的現(xiàn)代企業(yè)制度,使其按照《公司法》進(jìn)行規(guī)范和改建,要在集團(tuán)內(nèi)部建立以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司體制。同時,企業(yè)集團(tuán)的子公司也要按《公司法》進(jìn)行改建。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作,要與企業(yè)改制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立密切相聯(lián),摸索一套適合母子型企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財務(wù)管理機(jī)制。
1 企業(yè)集團(tuán)是以資本為紐帶由集團(tuán)公司(母公司)、子公司、分公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)等組成的多層次、多元化企業(yè)群體。一方面集團(tuán)公司可按獨(dú)資或股份公司組成,按《公司法》規(guī)定,形成董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的責(zé)權(quán)關(guān)系體制和相互制衡的自我約束機(jī)制。作為所有者代表的董事會與所聘任的經(jīng)理層之間存在明確的權(quán)責(zé)規(guī)定,其中關(guān)于財務(wù)管理問題是雙方權(quán)責(zé)規(guī)定的重要內(nèi)容,其實質(zhì)是要強(qiáng)調(diào)所有者對經(jīng)營者的約束與控制;另一方面,集團(tuán)公司又是母公司,通過直接或間接方式對外投資,掌握子公司的控制性股權(quán),實施產(chǎn)權(quán)管理,也存在集團(tuán)公司對下屬子公司的財務(wù)管理與監(jiān)督問題。結(jié)合這些內(nèi)容,構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理機(jī)制應(yīng)體現(xiàn)以下原則:第一,要與《公司法》和企業(yè)經(jīng)營機(jī)制改革相符合。第二,要形成多層次財務(wù)管理體系,處理好集團(tuán)公司與下屬企業(yè)財務(wù)關(guān)系。第三,要充分體現(xiàn)出所有者意志,最大限度地維護(hù)所有者利益和保證企業(yè)資產(chǎn)安全與增值。第四,財務(wù)管理要與財務(wù)監(jiān)督緊密結(jié)合,即在財務(wù)管理過程中,把好財務(wù)監(jiān)督關(guān),在設(shè)立財務(wù)管理機(jī)制中,溶進(jìn)財務(wù)監(jiān)督思想。第五,按照企業(yè)集團(tuán)特點(diǎn),處理好集權(quán)與分權(quán),統(tǒng)一與靈活關(guān)系,保持一定的集權(quán)和統(tǒng)一模式是尤為重要的。
2 按照上述原則,企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)及其運(yùn)行設(shè)置如下:
集團(tuán)財務(wù)管理機(jī)制說明如下:
1.集團(tuán)公司是整個企業(yè)集團(tuán)的權(quán)力中心,在財務(wù)管理方面起著對整個企業(yè)集團(tuán)的籌資、運(yùn)用、收回與分配等的戰(zhàn)略決策作用。集團(tuán)公司具體財務(wù)管理工作由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。財務(wù)總監(jiān)是由董事會直接委派代表所有者意志專司財務(wù)管理與監(jiān)督的專職、專業(yè)人員。為便于財務(wù)總監(jiān)職責(zé)的履行,財務(wù)總監(jiān)直接向董事會負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司財務(wù)部直接受命于財務(wù)總監(jiān)。
子公司在法律上是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體,但由于其受母公司產(chǎn)權(quán)控制,這樣在財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上和財務(wù)會計工作的安排上要統(tǒng)一由集團(tuán)公司決定。關(guān)聯(lián)公司與此基本類同。
分公司、直屬分廠由于對外不具法人資格,因此,其財務(wù)管理的主要工作可集中在集團(tuán)公司財務(wù)部進(jìn)行,即有關(guān)籌資、投資決策的業(yè)務(wù)由集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)劃,其只負(fù)責(zé)基層單位的會計核算工作。